ملخص التعديلات الضريبية في قانون موازنة 2022
ﺣﻴﺜﻤﺎ وردت ﻓﺘﻮدع،" ﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻋﺒﺎرة" رﺳــــــﻮم وﺿــــــﺮاﺋﺐ ﺴــــــﺘﻮ ﺑﺎﻟﺪوﻻر اﻷﻣﻲ أو ﺑﺄي ﻋﻤﻠﺔ أﺟﻨﻴﺔ ً ﺑﺎﻟﻌﻤﻠﺔ ﻧﻔﺴﺎ ﻧﻘﺪا . اﺴﺎب اﺎص ﻟﺪى ﻣﺼﺮف ﻟﺒﻨﺎن ، ﻷي ﻧﺺ، وﺼــــــــــﻮرة اﺳــــــــــﺘﻨﺎﺋﻴﺔ، ﺴــــــــــﻮى اﻟﺘﺎﻟﻴﻒ ًﺧﻼﻓﺎ ﻏ اﻟﻤﺴــــــــــﺪدة اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﻀــــــــــﺮﺒﺔ ﻋ اﻟﺪﺧﻞ وﺎﻟﻀﺮﺒﺔ ﻋ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﻀﺎﻓﺔ، 2020 ﻋﻦ أﻋﻤﺎل وﻣﺎ ﻗﺒﻞ اﻟﻤﻌض ﻋﻠﺎ أﻣﺎم ﺎن اﻻﻋاﺿﺎت وﻟﻢ ﻳﺘﻢ اﻟﺒﺖ ﺎ ﻟﻐﺎﻳﺔ .2022/3/31 ﺗﺎرﺦ ﺗﺤﺪد ﻗﻴﻤﺔ اﻟﺴﻮﺔ ﺑﺨﻤﺴن ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ ﻣﻦ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻀﺮاﺋﺐ اﻟﻤﻌض ﻋﻠﺎ ﻓﻘﻂ دون ﻏﺮاﻣﺎت اﻟﺘﺤﻘﻖ واﻟﺘﺤﺼﻴﻞ اﻟ ﺎﻧﺖ ﻣﺘﻮﺟﺒﺔ. ﻟﻼﺳـﺘﻔﺎدة ﻣﻦ ﺬﻩ اﻟﺴﻮﺔ، ﻳﺘﻮﺟﺐ ﻋ اﻟﻤﻠﻒ أن ﻳﺘﻘﺪم ﻣﻦ اﻹدارة اﻟﻀﺮﻴﺔ اﺘﺼﺔ ﺑﻄﻠﺐ ﺧﻄﻲ وأن ﺴﺪد ا ﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﺬي ﻳﺘﻮﺟﺐ ﻋﻠﻴﮫ ﺑﻨﻴﺠﺔ اﻟﺴﻮﺔ . ﺧﻼل ﻣﻠﺔ أﻗﺼﺎﺎ ﺛﻼﺛﺔ أﺷﺮ ﻣﻦ ﺗﺎرﺦ ﺸﺮ ﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن ًﺎﻣﻼ أﺷــــــــﺮ ، ﻤﻨﺢ اﻟﻤﻠﻔﻮن ﺑﺎﻟﻀــــــــﺮاﺋﺐ واﻟﺮﺳــــــــﻮم ُﻳ ﻣﻠﺔ ﺳــــــــﺘﺔ ﻣﻦ ﺗﺎرﺦ ﺸــــــــﺮ ﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻟﺴــــــــﺪﻳﺪ ﺎﻣﻞ اﻟﻀــــــــﺮاﺋﺐ : ﺑﺘﺎرﺦ ﺳﺎﺑﻖ ﻟﺸﺮﻩ ﻣﻊ ﺗﺨﻔﻴﺾ ﻗﺪرﻩ ، واﻟﺮﺳﻮم، % اﻟﻐ 100 ﻣﻦ 2019/10/18 ﺮاﻣﺎت اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ اﺎﻟﻔﺎت اﺎﺻﻠﺔ ﺧﻼل اﻟﻔة ﻣﻦ وﻟﻐﺎﻳﺔ ﺸﺮ ﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن. - 90% ﻋﻦ اﻟﻐﺮاﻣﺎت اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ اﺎﻟﻔﺎت اﺎﺻﻠﺔ .2019/10/18 ﺑﺘﺎرﺦ ﺳﺎﺑﻖ % ﺻــــــــ 50 ﺴــــــــﺘﻔﻴﺪ اﻟﻤﺆﺳــــــــﺴــــــــﺎت اﻟﺼــــــــﻨﺎﻋﻴﺔ ﻣﻦ ﺣﺴــــــــﻢ ﺿــــــــﺮ ﻌﺎدل ﻣﻦ اﻟﻀــــــــﺮﺒﺔ اﻟﻤﺘﻮﺟﺒﺔ ﻋ أرﺎح ﺎدراﺎ اﻟﺼــــــــﻨﺎﻋﻴﺔ اﻟﻠﺒﻨﺎﻧﻴﺔ اﻟﻤﺸــــــــﺄ، ﺣﺎل ﺗﺤﻮﻞ اﻷﻣﻮال اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ اﻟﺘﺼــــــــﺪﻳﺮ إ اﻟﻤﺼــــــــﺎرف اﻟﻌﺎﻣﻠﺔ ﻟﺒﻨﺎن ﻻﺳــــــــﺜﻤﺎرﺎ ﻟﺒﻨﺎن . %75) ﺮﻓﻊ ﺴﺒﺔ اﺴﻢ اﻟﻀﺮ إ ﺧﻤﺴﺔ وﺳﺒﻌن ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ ُﺗ ﻣﻦ اﻟﺴﻨﺔ اﻟ ﻳﺸﺮ ﻓﺎ ﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن ً (ﻤﺲ ﺳﻨﻮات اﻋﺘﺒﺎرا ﻳﻤﻜﻦ ﺗﺪوﺮ اﻟﺰ اﺎﺻﻞ ﺧﻼل . 2020ﺳﻨﺔ ﻟﺴﻨﺔ إﺿﺎﻓﻴﺔ Start up company) ﺴـــﺘﻔﻴﺪ اﻟﺸـــﺮﺎت اﻟﻨﺎﺷـــﺌﺔ ، (اﻟ ﺗﺸـــﺄ ﺧﻼل , ﺧﻤﺲ ﺳـــﻨﻮات ﻣﻦ ﺗﺎرﺦ ﺸـــﺮ ﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن ﻣﻦ ﺣﺴـــــــﻢ ﺿـــــــﺮ ﻌﺎدل ﺎﻣﻞ ﺿـــــــﺮﺒﺔ اﻟﺪﺧﻞ ﻋ اﻷرﺎح) ﺿـــــــﺮﺒﺔ اﻟﺒﺎب اﻷول (ﻟﻤﺪة ﺧﻤﺲ ﺳـــــــﻨﻮات اﻋﺘﺒﺎرا ﻣﻦ ﺗﺎرﺦ إﺸـــــــﺎﺎ , . %80 ﺷﺮط أن ﻳﻮن ﻋ اﻷﻗﻞ ﻣﻦ اﻟﻌﺎﻣﻠن ﻟﺪﺎ ﻣﻦ اﻟﻠﺒﻨﺎﻧﻴن ﺗﻔﺮض اﻟﻀــــــــﺮﺒﺔ ﻋ اﻟﺮﺢ اﻘﻴﻘﻲ أو اﻟــــــــــــــــــــــﻤﺤﺪد ﺑﺼــــــــﻮرة ﻣﻘﻄﻮﻋﺔ ﻌﺪ أن ﻳل ﻣﻨﮫ ﻟﻞ ــــــــﺺ ﻃﺒﻴ ﻣﻦ اﻟــــــــــــــﻤﻠﻔن / ل 37,500,000 ﻣﺒﻠﻎ /ل. وﺧﻤﺴﻤﺎﻳﺔ اﻟﻒ ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ، وﻀﺎف إ ــــــــــــــﺬا اﻟﺘــــــــــــــﻨــــــــــــــﺰــــــــــــــﻞ ﻣﺒــــــــــــــﻠــــــــــــــﻎ ً .ﺳﺒﻌﺔ وﺛﻼﺛﻮن ﻣﻠﻴﻮﻧﺎ إﺛﻨﺎ 12,500,000/ / وﺧﻤﺴﻤﺎﻳﺔ أﻟﻒ ﻟة اﻟـــــﻤوج ً ﻋﺸﺮ ﻣﻠﻴﻮﻧﺎ ﻟﻠـــــﻤﻠﻒ / . 2,500,000 و /ل.ل ﻟة ﻣﻠﻴﻮﻧﺎن وﺧﻤﺴﻤﺎﻳﺔ أﻟﻒ ﻟﻐﺎﻳﺔ ﺧﻤﺲ اوﻻد. .2022/1/1 ﻣﻦً ﺗﻄﺒﻖ أﺣﺎم ﺬﻩ اﻟﻤﺎدة اﻋﺘﺒﺎرا
2
ﺣﺪد ﻣﻌﺪل اﻟﻀﺮﺒﺔ ﻋ أرﺎح اﻟﻤﻦ اﻟﺘﺠﺎرﺔ واﻟﺼﻨﺎﻋﻴﺔ وﻏ اﻟﺘﺠﺎرﺔ : ﻋ اﻟﺼﻮرة اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ - 4% )أرﻌﺔ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻋﻦ اﻟﻘﺴﻢ اﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﺒﺔ اﻟﺬي ﻻ/ . 27.000.000 ﻳﺘﺠﺎوز /ل.ل .ﺳﺒﻌﺔ وﻋﺸﺮون ﻣﻠﻴﻮن ﻟة - 7% / 27.000.000 )ﺳــﺒﻌﺔ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻋﻦ اﻟﻘﺴــﻢ اﺎﺿــﻊ ﻟﻠﻀــﺮﺒﺔ اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋﻦ /ل.ل .ﺳــﺒﻌﺔ وﻋﺸــﺮون ﻣﻠﻴﻮن ﻟة وﻻ ﻳﺘﺠﺎوز /72.000.000. /ل.ل .اﺛ وﺳﺒﻌن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة - 12% / 72.000.000 )اﺛﻨﺎ ﻋﺸــــــــــﺮ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻋﻦ اﻟﻘﺴــــــــــﻢ اﺎﺿــــــــــﻊ ﻟﻠﻀــــــــــﺮﺒﺔ اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋﻦ /ل.ل .اﺛ وﺳــــــــــﺒﻌن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة وﻻ . 162.000.000/ ﻳﺘﺠﺎوز /ل.ل .ﻣﺌﺔ واﺛ وﺳﺘن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة - 16% / 162.000.000 )ﺳـــــﺘﺔ ﻋﺸـــــﺮ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻋﻦ اﻟﻘﺴـــــﻢ اﺎﺿـــــﻊ ﻟﻠﻀـــــﺮﺒﺔ اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋﻦ /ل.ل .ﻣﺌﺔ واﺛ وﺳـــــﺘن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة 312.000.000/ وﻻ ﻳﺘﺠﺎوز /ل.ل .ﺛﻼﺛﻤﺎﻳﺔ واﺛ ﻋﺸﺮة ﻣﻠﻴﻮن. ﻟة - 21% / 312.000.000 )واﺣﺪ وﻋﺸــــــــــﺮﻦ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻋﻦ اﻟﻘﺴــــــــــﻢ اﺎﺿــــــــــﻊ ﻟﻠﻀــــــــــﺮﺒﺔ اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋﻦ /ل.ل .ﺛﻼﺛﻤﺎﻳﺔ واﺛ ﻋﺸــــــــــﺮة . 675.000.000/ ﻣﻠﻴﻮن ﻟة وﻻ ﻳﺘﺠﺎوز /ل.ل .ﺳﺘﻤﺎﻳﺔ وﺧﻤﺲ وﺳﺒﻌن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة - 25% / . 675.000.000 )ﺧﻤﺴـــــــــــﺔ وﻋﺸـــــــــــﺮون ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻋﻦ اﻟﻘﺴـــــــــــﻢ اﺎﺿـــــــــــﻊ ﻟﻠﻀـــــــــــﺮﺒﺔ اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋﻦ /ل ل .ﺳـــــــــــﺘﻤﺎﻳﺔ وﺧﻤﺲ وﺳﺒﻌن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة. .2022/1/1 ﻣﻦً ﻳﻄﺒﻖ ﺬا اﻟﻨﺺ اﻋﺘﺒﺎرا ﻋ ﻣﻦ ﻳﺪﻓﻊ ﺳـــــــﻴﺎق ﻣﻤﺎرﺳـــــــﺔ ﺸـــــــﺎﻃﮫ أﻣﻮاﻻ ﺧﺎﺿـــــــﻌﺔ ﻟﻠﺘﻠﻴﻒ وﻓﻘﺎ ( 41ﻟﻠﻤﺎدة )ﺿـــــــﺮﺒﺔ ﻏ اﻟﻤﻘﻴﻤن أن ً ﻳﺼـــــﺮح ﻓﺼـــــﻠﻴﺎ ﻋﻦ ﺬﻩ اﻷﻣﻮال اﻟﻀـــــﺮﺒﺔ وﺴـــــﺪد ﻞ 15 ﺿـــــﻤﻦ ﻣﻠﺔ ﻣﻦ ﺎﻳﺔ ﻓﺼـــــﻞ ًﻳﻮﻣﺎ ﻌﺪ أن ﻳﻮن ﻗﺪ اﻗﺘﻄﻊ ﻣﺎ اﻟﻀـــــﺮﺒﺔ .42 اﺴﻮﺔ ﻋ أﺳﺎس اﻟﻤﺎدة 2022/12/31 ﻳﺠﻮز ﻟﻸــــــــــــــــﺎص اﻘﻴﻘﻴن واﻟﻤﻌﻨﻮن وﻟﻤﺮة واﺣـــﺪة ﻓﻘﻂ، وﺿـــــــــــــﻤﻦ ﻣﻠـــﺔ ﺗﺘ إﺟﺮاء إﻋـــﺎدة ﺗﻘﻴﻴﻢ ، اﺳـــــــﺘﻨﺎﺋﻴﺔ ﻟﻌﻨﺎﺻـــــــﺮ اﻷﺻـــــــﻮل اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ) ﺑﻤﺎ ﻓﺎ اﻷﺳـــــــﻢ وﺳـــــــﻨﺪات اﻟﺪﻳﻦ وﺳـــــــﻨﺪات وﺣﺼـــــــﺺ اﻟﻤﺸـــــــﺎرﻛﺔ واﻟﻌﻘﺎرات واﻟﻤﻮﺟﻮدات اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ اﻷﺧﺮى (ﻟﺘــﻴﺢ آﺛﺎر اﻟﺘــﻢ اﻟﻨﻘﺪي اﻟﻨﺎﺗﺞ ﻋﻦ ﺪرﺟﺔ ﻗﻴﻮد اﻟﻤﺆﺳــﺴــﺔ ﺑﺘﺎرﺦ ﺳــﺎﺑﻖ ُ اﻟﺘﻐﻴ ﻗﻴﻢ ﺗﻠﻚ اﻷﺻــﻮل.واﻟﻤ 2022 ﻟﻸول ﻣﻦ ـﺎﻧﻮن اﻟﺜـﺎﻲ وﺷـــــــــــــﺮط أن ﻻ ﺗﺰـﺪ ﻗﻴﻤـﺔ اﻷﺻـــــــــــــﻮل اﻟﻤﻌـﺎد ﺗﻘﻴﻴﻤـﺎ ﻋﻦ ﺳـــــــــــــﻌﺮ اﻟﺴـــــــــــــﻮق ﺑﺘﺎرﺦ إﺟﺮاء ﻋﻤﻠﻴﺔ إﻋﺎدة ، اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ.ﺗﺨﻀــــــــﻊ اﻟﻔﺮوﻗﺎت اﻹﻳﺠﺎﺑﻴﺔ اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ ﻋﻤﻠﻴﺔ إﻋﺎدة اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻟﻀــــــــﺮﺒﺔ ﺴــــــــﻴﺔ ﺟﺪﻳﺪة ﻣ %5ﻌﺪﻟﺎ )ﺧﻤﺴــــــــﺔ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻣﻦ ﻗﻴﻤﺔ ﺬﻩ اﻟﻔﺮوﻗﺎت. ﻷﺣﺎم ﺬﻩ اﻟﻔﻘﺮة ﻗﺒﻞ ﻣﺮور ﺛﻼث ﺳــــﻨﻮات ﻋ ﺗﺎرﺦ إﻋﺎدة ً اﻟﺘﻔﺮغ ﻋﻦ أي أﺻــــﻞ ﻣﻦ اﻷﺻــــﻮل اﻟﻤﻌﺎد ﺗﻘﻴﻴﻤﺎ وﻓﻘﺎ ّ ﺣﺎل ﺗﻢ اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻳﺤﺴﺐ رﺢ اﻟﺘﺤﺴن ﺑﺎﻟﻔﺮق ﺑن ﻗﻴﻤﺔ اﻟﺘﻔﺮغ ﻋﻦ اﻷﺻﻞ وﻗﻴﻤﺘﮫ ﻗﺒﻞ إﻋﺎدة ﺗﻘﻴﻴﻤﮫ. 49 ل اﻟﻤﺎدة ّﻌﺪ 144 ﻣﻦ اﻟﻤﺮﺳﻮم اﻻﺷا رﻗﻢ : 1959/6/12 ﺗﺎرﺦ وﻌﺪﻳﻼﺗﮫ) ﻗﺎﻧﻮن ﺿﺮﺒﺔ اﻟﺪﺧﻞ (ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺼﺒﺢ ﻛﻤﺎ ﻳ ﻳﻘﺼـــﺪ دات ﺑﺎﻟﻮار ﻏ اﻟﺼـــﺎﻓﻴﺔ، ﻣﺠﻤﻮع اﺗﺐ اﻟﺮو واﻟﺘﺨﺼـــﻴﺼـــﺎت واﻷﺟﻮر واﻟﺘﻌﻮﻀـــﺎت واﻮاﺋﺰ واﻹﻛﺮاﻣﻴﺎت واﻟﻤﻨﺎﻓﻊ اﻟﻨﻘﺪﻳﺔ واﻟﻌﻴﻴﺔ، و ﺣﺎل ﺗﻢ ﺗﺨﻔﻴﺾ ﺗﻠﻚ اﻟﺮواﺗﺐ وﻣﻘﺎﺎ ﻟﻮﺟﻮد ﻣر ﻗﺎﻧﻮﻲ أو ﺴــــﺐ ﺗﺨﻔﻴﺾ ﺳــــﺎﻋﺎت اﻟﻌﻤﻞ ﺗﺤﺴــــﺐ اﻟﻀــــﺮﺒﺔ وﺴﺪد ﻋ أﺳﺎس اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻔﺾ.
3
ﺣﺪد ﻣﻌﺪل اﻟﻀﺮﺒﺔ ﺑﺎﻟﺴﺒﺔ ﻟﻠﺮواﺗﺐ واﻷﺟﻮر : ﻛﻤﺎ ﻳﺄﻲ - 2% / 18.000.000 )اﺛﻨﺎن ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻋﻦ ﻗﺴـــــــــــﻢ اﻟﻮاردات اﻟﺼـــــــــــﺎﻓﻴﺔ اﺎﺿـــــــــــﻌﺔ ﻟﻠﻀـــــــــــﺮﺒﺔ اﻟﺬي ﻻ ﻳﺘﺠﺎوز /ل.ل .ﺛﻤﺎﻧﻴﺔ ﻋﺸـــــــــــﺮ ﻣﻠﻴﻮن ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ . - 4% / 18.000.000 )أرﻌﺔ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻋﻦ ﻗﺴـــﻢ اﻟﻮاردات اﻟﺼـــﺎﻓﻴﺔ اﺎﺿــــﻌﺔ ﻟﻠﻀـــﺮﺒﺔ اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋﻦ /ل.ل .ﺛﻤﺎﻧﻴﺔ ﻋﺸــــﺮ ﻣﻠﻴﻮن . 45.000.000) ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ وﻻ ﻳﺘﺠﺎوز (ل.ل .ﺧﻤﺴﺔ وأرﻌن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ - 7% / 45.000.000 )ﺳــــــﺒﻌﺔ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻋﻦ ﻗﺴــــــﻢ اﻟﻮاردات اﻟﺼــــــﺎﻓﻴﺔ اﺎﺿــــــﻌﺔ ﻟﻠﻀــــــﺮﺒﺔ اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋﻦ /ل.ل .ﺧﻤﺴــــــﺔ وأرﻌن . 90.000.000/ ﻣﻠﻴﻮن ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ وﻻ ﻳﺘﺠﺎوز /ل.ل .ﺴﻌن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ - 11% )أﺣﺪ ﻋﺸــــــــﺮ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻋﻦ ﻗﺴــــــــﻢ اﻟﻮ/ 90.000.000 اردات اﻟﺼـــــــــﺎﻓﻴﺔ اﺎﺿــــــــﻌﺔ ﻟﻠﻀــــــــﺮﺒﺔ اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋﻦ /ل.ل .ﺴـــــــــﻌن . 180.000.000/ ﻣﻠﻴﻮن ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ وﻻ ﻳﺘﺠﺎوز /ل.ل .ﻣﺌﺔ وﺛﻤﺎﻧن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ - 15% / 180.000.000 )ﺧﻤﺴــــــــﺔ ﻋﺸــــــــﺮ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻋﻦ ﻗﺴــــــــﻢ اﻟﻮاردات اﻟﺼــــــــﺎﻓﻴﺔ اﺎﺿــــــــﻌﺔ ﻟﻠﻀــــــــﺮﺒﺔ اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋﻦ /ل.ل .ﻣﺌﺔ . 360.000.000/ وﺛﻤــﺎﻧن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة وﻻ ﻳﺘﺠــﺎوز %20 /ل.ل .ﺛﻼﺛﻤــﺎﻳــﺔ وﺳـــــــــــــﺘن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة ﻟﺒﻨــﺎﻧﻴــﺔ )ﻋﺸـــــــــــــﺮون ﺑــﺎﻟﻤﺌــﺔ (ﻋﻦ ﻗﺴـــــــــــــﻢ 360.000.000/ اﻟﻮاردات اﻟﺼـــــــــــــﺎﻓﻴـﺔ اـﺎﺿـــــــــــــﻌـﺔ ﻟﻠﻀـــــــــــــﺮﺒـﺔ اﻟـﺬي ﻳﺰـﺪ ﻋﻦ /ل.ل .ﺛﻼﺛﻤﺎﻳﺔ وﺳـــــــــــــﺘن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ وﻻ ﻳﺘﺠﺎوز /675.000.000 . /ل.ل .ﺳﺘﻤﺎﻳﺔ وﺧﻤﺲ وﺳﺒﻌن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ - 25% / 675.000.000 )ﺧﻤﺴـــــــــﺔ وﻋﺸـــــــــﺮون ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻋﻦ ﻗﺴـــــــــﻢ اﻟﻮاردات اﻟﺼـــــــــﺎﻓﻴﺔ اﺎﺿـــــــــﻌﺔ ﻟﻠﻀـــــــــﺮﺒﺔ اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋﻦ /ل.ل ﺳﺘﻤﺎﻳﺔ وﺧﻤﺲ وﺳﺒﻌن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة . ﻳﻄﺒﻖ ﺬ .2022/1/1 ﻣﻦً ا اﻟﻨﺺ اﻋﺘﺒﺎرا ﻌﺎدل /ﻟة 125,000/ ﻳﺤﺴــــــﺐ اﻟﺘﻳﻞ ﻣﻦ اﻷﺳــــــﺎس ﺑﻤﺒﻠﻎ )ﻣﺎﻳﺔ وﺧﻤﺲ وﻋﺸــــــﺮون اﻟﻒ ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ (ﻋﻦ ﻞ ﻳﻮم . ﻳﻮﻣﻴﺔ ﺑﺼﺮف اﻟﻨﻈﺮ ﻋﻦ ﺣﺎﻟﻢ اﻟﻌﺎﺋﻠﻴﺔ ً ﻟﻸﺟﺮاء وﻟﻠﻌﺎﻣﻠن ﺑﺎﻟﺴﺎﻋﺔ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﺘﻘﺎﺿﻮن أﺟﻮرا ﻋ رب اﻟﻌﻤــﻞ أن ﻳﻘﺘﻄﻊ اﻟﻀـــــــــــــﺮﺒــﺔ ﻣﻦ اﻟﺮواﺗــﺐ واﻷﺟﻮر اﻟ ﻳــﺪﻓﻌــﺎ إ اﻷﺟ وأن ﻳﺆدي اﻟﻤﺒــﺎﻟﻎ اﻟﻤﻘﺘﻄﻌــﺔ إ ا ﺰﻨﺔ اﻟﻔﻌﻠﻴﺔ ﺑﺎﻟﻠة اﻟﻠﺒﻨﺎﻧﻴﺔ ﺑﺎﻟﻘﻴﻤﺔ ﻟﺒﻨﺎن ﻓﻌﺖُ اﻟ ﺗﺤﺪد ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻗﺮار ﻳﺼـــــــــــــﺪر ﻋﻦ وزارة اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ وﻣﺼـــــــــــــﺮف اﻟ د ﻓﺎ ﺗﻠﻚ
اﻟﺮواﺗﺐ واﻷﺟﻮر . ﻞ ﺛﻼﺛﺔ أﺷﺮ ﻣﻮﻋﺪ ﻻ ﻳﺘﻌﺪى اﺎﻣﺲ ﻋﺸﺮ ﻣﻦ اﻟﺸﺮ اﻟﺬي ﻳ ﻓة اﻟﺜﻼﺛﺔ أﺷﺮ اﻟﻤﻌﻨﻴﺔ ﺗﺤﺪد دﻗﺎﺋﻖ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺬﻩ اﻟﻤﺎدة، ﻋﻨﺪ ﺑﻤ اﻻﻗﺘﻀﺎء . ﻮﺟﺐ ﻗﺮار ﻳﺼﺪر ﻋﻦ وزﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻛﻤﺎ ﻌﺘ ﻣﻦ اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﻳﻞ ﻣﻦ واردات ، ﻷي ﻧﺺ آﺧﺮ، ﻌﻔﻰ ﻣﻦ اﻟﻀــــــــﺮﺒﺔ ﻋ اﻟﺮواﺗﺐ واﻷﺟﻮر ًﺧﻼﻓﺎ أـــﺎب اﻟﻌﻤﻞ اﻟﻤﻠﻔن ﻋ أﺳـــﺎس اﻟﺮﺢ اﻘﻴﻘﻲ، اﻟﺘﻌﻮﻀـــﺎت اﻟ ﻌﻄﻰ ﻟﻠﻤﺴـــﺘﺨﺪﻣن واﻟﻌﻤﺎل ﻧ ا ﻴﺠﺔ ﺻـــﺮﻓﻢ ﻣﻦ ﺪﻣﺔ 2019/7/1 أو اﺳـــــــــــــﺘﻘـــﺎﻟﻢ، ﺧﻼل اﻟﻔة اﻟﻤﻤﺘـــﺪة ﻣﻦ ،2022/09/30وﻟﻐـــﺎﻳـــﺔ ﺣ وﻟﻮ ﺗﺠـــﺎوزت اـــﺪود اﻟﻤﻨﺼـــــــــــــﻮص ﻋﻠـــﺎ اﻟﻘﻮاﻧن اﻟﻨﺎﻓﺬة ﻟﺒﻨﺎن. ﺗﺤﺪد دﻗﺎﺋﻖ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺬﻩ اﻟﻤﺎدة، ﻋﻨﺪ اﻻﻗﺘﻀﺎء ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻗﺮار ﻳﺼﺪر ﻋﻦ وزﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ. ﻷي ﻧﺺ آﺧﺮ، ﻌﺘ ﻣﻦ اﻷﻋﺒﺎء اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ﻟﻠﺘﻳﻞ ﻣﻦ واردات أــﺎب اﻟﻌﻤﻞ أﺳــﺎس ًﺧﻼﻓﺎ اﻟﻤﻠﻔن ﻋ اﻟﺮﺢ اﻘﻴﻘﻲ، اﻟﻤﺴــــــــــــــﺎﻋـــﺪات اﻟﻨﻘـــﺪﻳـــﺔ واﻟﻌﻴﻴـــﺔ اﻟ دﻓﻌـــﺖ أو ﻣﻨﺤـــﺖ ﻟﻠﻌـــﺎﻣﻠن ﻟـــﺪﻢ 2022 ﺧﻼلاﻟﻌـــﺎم وﻻ ﺗﺨﻀــــــــــــﻊ ـــﺬﻩ اﻟﻤﺴﺎﻋﺪات ﻻﺷاﺎت اﻟﺼﻨﺪوق اﻟﻮﻃ ﻟﻠﻀﻤﺎن اﻹﺟﺘﻤﺎ. ﺗﺤﺪد دﻗﺎﺋﻖ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺬﻩ اﻟﻤﺎدة، ﻋﻨﺪ اﻹﻗﺘﻀﺎء ,ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻗﺮار ﻳﺼﺪر ﻋﻦ وزﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ.
4
ﻳﺨﻀـــــﻊ ﻟﻀـــــﺮﺒﺔ ﻌﺎدل ﺳـــــﻢ ر اﻟﻔﺮاغ واﻹﻧﺘﻘﺎل ﻟﻠﻌﻘﺎرات، رﺢ اﻟﺘﻔﺮغ ﻋﻦ اﻷﺳـــــﻢ اﻟﺬي ﻳﺤﻘﻘﮫ اﻷـــــﺎص اﻟﻄﺒﻴﻌﻴﻮن ﻋﻨﺪ ﺗﻔﺮﻏﻢ ﻋﻦ أﺳﻤﻢ إﺣﺪى اﻟﺸﺮﺎت : اﻟﻤﺴﺎﻤﺔ اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ - . ﻚ اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻤﺒﻴﺔ وﻏ اﻟﻤﺒﻴﺔ ّ اﻟﺸﺮﺎت اﻟ ﻳﻮن ﻣﻮﺿﻮﻋﺎ اﻟﻮﺣﻴﺪ أو اﻷﺳﺎ ﺗﻤﻠ - . اﻟﺸﺮﺎت اﻟ ﺗﺘﻌﺎﻃﻰ ﺸﺎط ﺗﺠﺎرة اﻟﻌﻘﺎرات اﻟﻤﺒﻴﺔ وﻏ اﻟﻤﺒﻴﺔ أو ﺸﺎط اﻟﺘﻄﻮﺮ اﻟﻌﻘﺎري - % أﺻﻮﻟ 50 اﻟﺸﺮﺎت اﻟ ﺗﺘﺠﺎوز ﻗﻴﻤﺔ أﺻﻮﻟﺎ اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ﻣﻦ اﻟﻌﻘﺎرات ﻣﻦ ﺎﻣﻞ . ﺎ اﻟﺜﺎﺑﺘﺔ ﻳﺤﺪد اﻟﺮﺢ اﺎﺿﻊ ﻟﻠﻀﺮﺒﺔ ﺑﺎﻟﻔﺮق ﺑن ﻠﻔﺔ ﺗﻤﻠﻚ اﻟﺴﻢ وﺳﻌﺮ اﻟﺘﻔﺮغ اﻟﻔﻌ ﻋﻨﮫ. %50 ﺴـــــــﺘﻔﻴﺪ اﻟﻤﺘﻔﺮغ ﻣﻦ ﺣﺴـــــــﻢ ﺿـــــــﺮ ﺑﺴـــــــﺒﺔ ﺑن اﻟﻤﺴـــــــﺎﻤن أﻧﻔﺴـــــــﻢ أو ﺑن اﻷﺻـــــــﻮل ً ﻋﻨﺪﻣﺎ ﻳﻮن اﻟﺘﻔﺮغ ﺣﺎﺻـــــــﻼ واﻟﻔﺮوع. ﻳﺠﻮز ﻷي ﻣﺴﺎﻢ أن ﻳﺠﺮي ﻋﻤﻠﻴﺔ إﻋﺎدة ﺗﻘﻴﻴﻢ اﺳﺘﻨﺎﺋﻴﺔ ﻷﺳﻤﮫ وﻟ .2023/06/30 ﻤﺮة واﺣﺪة وﺿﻤﻦ ﻣﻠﺔ ﺗﺘ ﺗﺨﻀـــﻊ % )واﺣﺪ 1 اﻟﻔﺮوﻗﺎت اﻹﻳﺠﺎﺑﻴﺔ اﻟﻨﺎﺗﺠﺔ ﻋﻦ ﻋﻤﻠﻴﺔ إﻋﺎدة اﻟﺘﻘﻴﻴﻢ ﻟﻀـــﺮﺒﺔ ﺴـــﻴﺔ ﺟﺪﻳﺪة ﻣﻌﺪﻟﺎ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻣﻦ ﻗﻴﻤﺔ ﺬﻩ اﻟﻔﺮوﻗﺎت. ﻳﺘﻮﺟـﺐ ﻋ اﻟﻤﺘﻔﺮغ ﺧﻼل ﻣﻠـﺔ ﺷــــــــــــﺮﻦ ﻣﻦ ﺗﺎرﺦ اﻟﺘﻔﺮغ أن ﻳﺼــــــــــــﺮح ﻋﻦ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﻔﺮغ وأن ﺴــــــــــــﺪد اﻟﻀــــــــــــﺮﺒﺔ اﻟﻤﺘﻮﺟﺒﺔ ﺑﻤﻮﺟـﺐ ﻧﻤـﺎذج ﺧـﺎﺻــــــــــــﺔ ﻌﺪﺎ وزارة اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺬﻩ اﻟﻐﺎﻳﺔ وﻌﺘ اﻟﻤﺘﻔﺮغ واﻟﻤﺘﻔﺮغ ﻟﮫ ﻣﺴــــــــــــﺆوﻻن ﺑﺎﻟﺘﺎﻓﻞ واﻟﺘﻀــــــــــــﺎﻣﻦ ﻋﻦ ﺗﺄدﻳﺔ اﻟﻀﺮﺒﺔ اﻟﻤﺗﺒﺔ ﻋ ﻋﻤﻠﻴﺔ اﻟﺘﻔﺮغ. ﺗﺨﻀﻊ ﺷﺮﻛﺔ اﻟﻮﻟﺪﻎ ﻟﻀﺮ ﺒﺔ ﺳﻨﻮﺔ ﻣﻘﻄﻮﻋﺔ ﻣﻘﺪارﺎ ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ ﺧﻤﺴﻮن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة . ﺗﻄﺒﻖ ﺬﻩ اﻟﻀﺮﺒﺔ ﻋ ﺷﺮﻛﺔ اﻟﻮﻟﺪﻎ اﺑﺘﺪاء ﻣﻦ أول ﺳﻨﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻤﺎ ﺎﻧﺖ ﻣﺪﺎ. .2022 ﻣﻦ اﻟﺴﻨﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ً ﻌﻤﻞ ﺬا اﻟﻨﺺ اﺑﺘﺪاء ﺗﺨﻀـــــﻊ اﻟﺸـــــﺮﺎت اﺼـــــﻮر ﺸـــــﺎﻃﺎ ﺧﺎرج ﻟﺒﻨﺎن- أوف ﺷـــــﻮر ﻟﻀـــــﺮﺒﺔ ﺳـــــﻨﻮﺔ ﻣﻘﻄﻮﻋﺔ ﻗﺪرﺎ ﺧﻤﺴـــــﻮن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة ).000.00050 .( ل.ل . وﺗﻄﺒﻖ ﺬﻩ اﻟﻀﺮﺒﺔ ﻋ اﻟﺸﺮﻛﺔ اﺑﺘﺪاء ﻣﻦ أول ﺳﻨﺔ ﻣﺎﻟﻴﺔ ﻣﻤﺎ ﺎﻧﺖ ﻣﺪﺎ ﻣﻦ اﻟﺴﻨﺔ ً ﻌﻤﻞ ﺬا اﻟﻨﺺ اﺑﺘﺪاء .2022اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻳﺆدى رﺳـــــــﻢ اﻟﻄﺎﻊ اﻟﻤﺎ ﻋﻦ ﻃﺮﻖ إﻟﺼـــــــﺎق اﻟﻄﻮاﻊ ﻟﺬﻩ اﻟﻐﺎﻳﺔ ,ﻋ أن ﻻ ﺗﺘﺠﺎوز ً اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻤﻌﺪة ﺧﺼـــــــﻴﺼـــــــﺎ . 500.000 ﻗﻴﻤﺔ اﻟﺮﺳﻢ اﻟﻤﺘﻮﺟﺐ ﻋ اﻟﺼﻚ أو اﻟﻜﺘﺎﺑﺔ ل.ل
ﻋ ﺎﻓﺔ اﻟﻤﻠﻔن اﻟﻤﻠﺰﻣن ﺑﺈﺻــــــﺪار ﻓﻮاﺗ وﻳﺼــــــﺎﻻ ت وﺷــــــﻌﺎرات داﺋﻨﺔ وﻣﺪﻳﻨﺔ أن ﺴــــــﺪدوا رﺳــــــﻢ اﻟﻄﺎﻊ اﻟﻤﺎ اﻟﻤﻘﻄﻮع اﻟﻤﺘﻮﺟﺐ ﻋﻦ اﻟﻔﻮاﺗ واﻹﻳﺼـــــﺎﻻت واﻹﺷـــــﻌﺎرات اﻟﺪاﺋﻨﺔ واﻟﻤﺪﻳﻨﺔ اﻟ ﻳﺼـــــﺪروﺎ ﺷـــــﺮﺎ وأن ﻳﺘﻘﺪﻣﻮا ﺑﺘﺼـــــﺎرﺢ ﺷـــــﺮﺔ 15 إﻟﻜوﻧﻴﺔ ﺧﻼل ﻣﻠﺔ . ﻣﻦ اﻧﺎء اﻟﺸﺮ اﻟﻤﻌ، ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻧﻤﺎذج ﺗﻀﻌﺎ وزارة اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ﻟﺬﻩ ًﻳﻮﻣﺎ اﻟﻐﺎﻳﺔ . ﻣﻦ أول اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺬي ﻳ اﻟﻔﺼﻞ اﻟﺬي ﻳﺸﺮ ﻓﻴﮫ ﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن ً ﺗﻄﺒﻖ أﺣﺎم ﺬﻩ اﻟﻔﻘﺮة اﺑﺘﺪاء . ﻋﻨﺪ اﻻﻗﺘﻀﺎء ﺑﻤﻮﺟﺐ ﻗﺮار ﻳﺼﺪر ﻋﻦ وزﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ، ﺗﺤﺪد دﻗﺎﺋﻖ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺬﻩ اﻟﻔﻘﺮة
5
ُ 67/67 ل ﻌﺮﻓﺎت ﻌﺾ اﻟﺼـــــﻮك واﻟﻜﺘﺎﺑﺎت اﻟﻮاردة اﺪاول اﻟﻤﻘﺔ ﺑﺎﻟﻤﺮﺳـــــﻮم اﻻﺷـــــا رﻗﻢ ّﻌﺪ )رﺳـــــﻢ اﻟﻄﺎﻊ اﻟﻤﺎ (ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺼﺒﺢ ﻛﻤﺎ ﻳ: إﻳﺪاع 47 . 1.000 ﻞ إﻳﺼﺎل ﺸ إ إﺑﺮاء واﺳﺘﻼم أو وﺻﻮل أو ل.ل
94
ﻞ إﻳﺼــــﺎل أو ورﻗﺔ أو ﻓﺎﺗﻮرة ﻳﺜﺖ اﺳــــﺘﻼم أو إﻳﺪاع ﻧﻘﻮد أو أوراق ﻣﺎﻟﻴﺔ ﺗﺠﺎرﺔ أو ﺳــــﻨﺪات ﺑﻀــــﺎﻊ) وارﻧﺖ (أو ﺑﻀــــﺎﻊ أو ﺳﻮاﺎ ﻣﻦ ﻣﻨﻘﻮﻻت
1.000 . ل.ل
ا 36 ل اﻟﻤﺎدة ّﻌﺪ ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺿﺮﺒﺔ اﻷﻣﻼك : 1962/9/17 ﻟﻤﺒﻴﺔ ﺗﺎرﺦ وﻌﺪﻳﻼﺗﮫ ﻟﺘﺼﺒﺢ ﻛﻤﺎ ﻳ ﺗﺮا ﺗﻘﺪﻳﺮ اﻹﻳﺮادات اﻟﺼﺎﻓﻴﺔ اﻷﺻﻮل اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ: 1- %70 ﻟﻠﺘﻘــﺪﻳﺮ ﻗﻴﻤــﺔ ﺑــﺪل اﻹﻳﺠــﺎر اﻟﻮاردة ﻋﻘــﺪ اﻹﻳﺠــﺎر، إذا ــﺎﻧــﺖ ﻗﻴﻤﺘــﮫ ﻻ ﺗﻘــﻞ ﻋﻦ ً ﻌﺘﻤــﺪ أﺳـــــــــــــﺎﺳـــــــــــــﺎ ﻣﻦ اﻟﻘﻴﻤــﺔ و 3 ﻟﻸﺻــــــــــــﻮل اﻟﻤﺘﺒﻌـﺔ اﻟﺒﻨــﺪ ً اﻟﻤﻘـﺪرة وﻓﻘـﺎ ﻣﻦ ـﺬﻩ اﻟﻤــﺎدة، ﻟﻸﺻــــــــــــﻮل ً ﺣـﺎل اﻟﻌﻜﺲ ﻌﺘﻤـﺪ اﻟﻘﻴﻤـﺔ اﻟﻤﻘـﺪرة وﻓﻘـﺎ . 3" اﻟﻤﺘﺒﻌﺔ اﻟﺒﻨﺪ "ﻣﻦ ﺬﻩ اﻟﻤﺎدة 2- إ ﻋﻘﺪ اﻳﺠﺎر، ﺗﻘﺪر اﻹﻳﺮادات اﻟﺼـــــــﺎﻓﻴﺔ ﻣﻊ اﻷﺑﻴﺔ اﻟﻤﺸــــــــﺎﺔ اﻟﻤﺆﺟﺮة ﻇﺮوف ً ﺣﺎل ﻟﻢ ﻳﻜﻦ اﻹﺷـــــــﻐﺎل ﻣﺴــــــــﻨﺪا وأﺣﻮال ﻣﻤﺎﺛﻠﺔ . - ﺑﺎﻻﺳــــــــﻨ 3 أﻣﺎ إذا ﻌﺬرت اﻟﻤﻘﺎرﻧﺔ ﻓﺘﻘﺪر اﻹﻳﺮادات اﻟﺼــــــــﺎﻓﻴﺔ : ﺎد إ اﻟﻌﻨﺎﺻــــــــﺮ اﻷﺳــــــــﺎﺳــــــــﻴﺔ اﻟ ﺗﺆﺛﺮ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻌﻘﺎر اﻟﺘﺄﺟﻳﺔ ا (....وﻏﺎ ﻣﻦ اﻟﻌﻨﺎﺻـــﺮ ﺷـــﺮط أن ، اﻟﻤﺴـــﺎﺣﺔ، اﻟﻤﻨﻄﻘﺔ، ﻧﻮﻋﻴﺔ اﻟﺒﻨﺎء، ﻣﺘﻤﻤﺎت اﻟﺒﻨﺎء) ﺗﺪﻓﺌﺔ، ﺗﻳﺪ، ﻣﺼـــﺎﻋﺪ، اﻧﻓﻮن % إﻳﺠﺎر 2.5 ﻳﺆﻣﻦ اﻟﺒﻨﺎء ﻟﻤﺎﻟﻜﮫ ﻣﺎ ﻻ ﻳﻘﻞ ﻋﻦ )اﺛ وﻧﺼﻒ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ (ﻣﻦ ﻗﻴﻤﺘﮫ ﻛﺒﺪل . ﺗﺤﺪد دﻗﺎ اﻟﻤﺎدة ﺋﻖ ﺗﻄﺒﻴﻖ ﺬﻩ ﺑﻘﺮارﺗ. ﺼﺪر ﻋﻦ وزﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ 52 ل اﻟﻤﺎدة ّﻌﺪ : 1962/9/17 ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺿﺮﺒﺔ اﻷﻣﻼك اﻟﻤﺒﻴﺔ ﺗﺎرﺦ وﻌﺪﻳﻼﺗﮫ ﻟﺘﺼﺒﺢ ﻛﻤﺎ ﻳ 2022 ﻣﻦ إﻳﺮادات اﻟﻌﺎم ًإﺑﺘﺪاء أ ، ﻳل ﻣﺒﻠﻎ ﻌن ر ﻟة ﻣﻠﻴﻮن ﻣﻦ اﻹﻳﺮادات اﻟﺼـــــــــــــﺎﻓﻴﺔ اﺎﺿـــــــــــــﻌﺔ ﻟﻠﻀـــــــــــــﺮﺒﺔ ﻟﻞ وﺣﺪة ﺳـــــــــــــﻜﻨﻴﺔ . ﻃﺒﻴ ﺑﺼﻔ ٌ ﺸﻐﻠﺎ ﺺ ﺔ ﻣﺎﻟﻚ أو أﺣﺪ اﻟﺸﺮﺎء اﻟﻤﻠﻜﻴﺔ أو ﻣﻦ ﻮ ﺣﻜﻢ اﻟﻤﺎﻟﻚ 54 ﻌﺪل اﻟﻤﺎدة : 1962/9/17 ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺿﺮﺒﺔ اﻷﻣﻼك اﻟﻤﺒﻴﺔ ﺗﺎرﺦ وﻌﺪﻳﻼﺗﮫ ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺼﺒﺢ ﻛﻤﺎ ﻳ ﺗﺨﻀﻊ ﻟﻀﺮﺒﺔ اﻹﻣﻼك اﻟﻤﺒﻴﺔ : اﻹﻳﺮادات اﻟﺼﺎ اﻟﺴﻨﻮﺔ اﻟ ﻌﻮد ﻟﻠﻤﻠﻒ ﻣﻦ ﻞ ﻋﻘﺎر ﻋ ﺣﺪة، وﻓﻘﺎ ﻟﻠﻤﻌﺪﻻت اﻟﺘﺎﻟﻴﺔ - 4% . ﻟﻠﺸﻄﺮ ﻣﻦ اﻹﻳﺮادات اﻟﺬي ﻻ ﻳﺘﺠﺎوز ﻣﺎﻳﺔ وﻋﺸﺮﻦ ﻣﻠﻴﻮن ﻟة - 6% . ﻟﻠﺸﻄﺮ ﻣﻦ اﻹﻳﺮادات اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋ ﻣﺎﻳﺔ وﻋﺸﺮﻦ ﻣﻠﻴﻮن ﻟة وﻻ ﻳﺘﺠﺎوز ﻣﺌ وأرﻌن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة - 8% ﻟﻠﺸﻄﺮ ﻣﻦ اﻹﻳﺮادات اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋ ﻣﺌ وأرﻌن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة وﻻ ﻳﺘﺠﺎوز . ﺛﻼﺛﻤﺎﻳﺔ وﺳﺘن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة - 11% . ﻟﻠﺸﻄﺮ ﻣﻦ اﻹﻳﺮادات اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋ ﺛﻼﺛﻤﺎﻳﺔ وﺳﺘن ﻣﻠﻴﻮن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة وﻻ ﻳﺘﺠﺎوز ﺳﺘﻤﺎﻳﺔ ﻣﻠﻴﻮن ﻟة - 14% . ﻟﻠﺸﻄﺮ ﻣﻦ اﻹﻳﺮادات اﻟﺬي ﻳﺰﺪ ﻋ ﺳﺘﻤﺎﻳﺔ ﻣﻠﻴﻮن ﻟة وﻻ ﺗﻀﺎف . أﻳﺔ ﻋﻼوة ﻋ ﺬﻩ اﻟﻀﺮﺒﺔ ﺗﻄﺒﻖ اﻟﻤﻌﺪﻻت واﻟﺸﻄﻮر اﻟﻮاردة اﻟﻤﺎ اﻟﻤﻌﺪﻟ 54دة ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺿﺮﺒﺔ اﻷﻣﻼك اﻟﻤﺒﻴﺔ . 2022 ﺔ اﻋﺘﺒﺎرا ﻣﻦ إﻳﺮادات ﺳﻨﺔ
6
اﻟﻤﺒﻴﺔ 58 ﻌﺪل اﻟﻤﺎدة ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺿﺮﺒﺔ اﻷﻣﻼك : 1962/9/17 ﺗﺎرﺦ وﻌﺪﻳﻼﺗﮫ ﻟﺘﺼﺒﺢ ﻛﻤﺎ ﻳ 1 - ﻋ ﻞ ﻣﻠﻒ ﺑﺎﻟﻀــــــــﺮﺒﺔ ﻳﻤﻠﻚ أو ﺴــــــــﺜﻤﺮ ﻋﻘﺎرا ﻣﺒﻴﺎ واﺣﺪا أو ﺣﺼــــــــﺼــــــــﺎ ﻋﻘﺎر ﻣﺒ واﺣﺪ وﺤﺼــــــــﻞ ﻣﻦ ﺟﺮاء ﻣﻠﻜﻴﺘﮫ أو اﺳـــــﺜﻤﺎرﻩ ﻋ إﻳﺮادات ﺻـــــﺎﻓﻴﺔ ﺗﺰﺪ ﻟة 40ﻋﻦ ﻣﻠﻴﻮن ﻋﻘﺎر اﻟﺴـــــﻨﺔ ﻋﻦ ﻞ ،أن ﻳﺘﻘﺪم ﻣﻦ اﻟﺪاﺋﺮة اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﺘﺼـــــﺔ ﺑﺘﺼـــــﺮﺢ ﻗﺒﻞ أول ﻧﺴﺎن ﻣﻦ ﻞ . ﺳﻨﺔ 30 ﻌـﺪل اﻟﻔﻘﺮﺗـﺎن اﻟﺜـﺎﻧﻴـﺔ واﻟﺜـﺎﻟﺜـﺔ ﻣﻦ اﻟﻤﺎدة 379 ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ 379 اﻟﻘﺎﻧﻮن 2001/12/14 ﺗﺎرﺦ وﻌﺪﻳﻼﺗﮫ) اﻟﻀـــــــــــــﺮﺒﺔ ﻋ : ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺼﺒﺤﺎ ﻛﻤﺎ ﻳ ،( اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﻀﺎﻓﺔ ﻳﺤﻖ 20 ﻟﺎﺿـــﻊ ﻟﻠﻀـــﺮﺒﺔ أن ﻳﻘﺪم ﻌﺪ اﻧﺎء أﻳﺔ ﺳـــﻨﺔ ﻣﻴﻼدﻳﺔ وﺿـــﻤﻦ ﻣﻠﺔ ﻃﻠﺐ اﺳـــداد رﺻـــﻴﺪ ﻓﺎﺋﺾ اﻟﻀـــﺮﺒﺔ اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ،ًﻳﻮﻣﺎ ﻟﺴﻢ ﺬا اﻟﺘﺎرﺦ، ﻋ أن ﻻ ﻳﻘﻞ اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻤﻄﺎﻟﺐ ﺑﺎﺳدادﻩ ﻋﻦ ﺧﻤﺴن ﻣﻠﻴﻮن . ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ ﻳﺤﻖ ﻟﻠﻤﺼــــﺪرﻦ أن ﻳﻘﺪﻣﻮا، ﻌﺪ ﺎﻳﺔ أﻳﺔ ﻓة اﺣﺴــــﺎب ﻟﻠﻀــــﺮﺒﺔ وﺿــــ 20 ﻤﻦ ﻣﻠﺔ ﻃﻠﺐ اﺳــــداد ﻓﺎﺋﺾ اﻟﻀــــﺮﺒﺔ اﻟﻘﺎﺑﻠﺔ ،ًﻳﻮﻣﺎ ﻟﺴﻢ اﺴﺒﺔ ﻋﻦ ﺗﻠﻚ اﻟﻔة، ﻋ أن ﻻ ﻳﻘﻞ اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻤﻄﺎﻟﺐ ﺑﺎﺳدادﻩ ﻋﻦ ﺧﻤﺴن ﻣﻠﻴﻮن . ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ 59 ﻌﺪل اﻟﻔﻘﺮة ﻣﺎ ﻗﺒﻞ اﻷﺧة ﻣﻦ اﻟﻤﺎدة 379 ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ 2001/12/14 ﺗﺎرﺦ ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺼـــــﺒﺢ ،( وﻌﺪﻳﻼﺗﮫ) اﻟﻀـــــﺮﺒﺔ ﻋ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﻀـــــﺎﻓﺔ ﻛﻤﺎ ﻳ: 20 ﻳﺤﻖ ﻟﻠﻤﻠﻒ أن ﻳﻘﺪم ﻋﻨﺪ ﺎﻳﺔ أﻳﺔ ﺳــــﻨﺔ ﻣﻴﻼدﻳﺔ وﺿــــﻤﻦ ﻣﻠﺔ ﻳﻮﻣﺎ ,ﻃﻠﺐ اﺳــــداد ﺑﺎﻟﺴــــﺒﺔ ﻟﻠﻌﻤﻠﻴﺎت اﻟﻤﻌﻔﺎة وﻓﻘﺎ "ﻷﺣﺎم ـﺬﻩ اﻟﻤﺎدة ,ﻋ أن ﻻ ﻳﻘﻞ اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﻤﻄﺎﻟﺐ ﺑﺎﺳـــــــــــــدادﻩ ﻋﻦ ﺧﻤﺴــــــــــــن ﻣﻠﻴﻮن ﻟة ﻟﺒﻨﺎﻧﻴﺔ ,وﺪور اﻟﻤﺒﻠﻎ اﻟﺬي ﻳﻘﻞ ﻋﻦﺧﻤﺴــــــــــــ ن
ﻣﻠﻴﻮن ﻷﺣﺎم ﺬﻩ اﻟﻤﺎدة ﻓﻴﺤﻖ ﻟﮫ أن ﻳﻘﺪم ﻃﻠﺐ اﻻﺳــــــــــــداد ً وﻓﻘﺎً ﻟة إ اﻟﺴــــــــــــﻨﺔ اﻟﻼﺣﻘﺔ ,أﻣﺎ ﺣﺎل ﻟﻢ ﻌﺪ اﻟﻤﻠﻒ ﻣﺼــــــــــــﻨﻔﺎ اﻟﻤﺬﻮر ﻣﻤﺎ ﺑﻠﻐﺖ ﻗﻴﻤﺔ اﻟﻄﻠﺐ. 59 ل اﻟﻤﺎدة ّﻌﺪُ 144 ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ ا 2019/7/31 ﺗﺎرﺦ )ﻗﺎﻧﻮن 2019 ﻟﻤﻮازﻧﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻟﻌﺎم ﺑﺤﻴﺚ ﺗﺼــــﺒﺢ ﻛﻤﺎ ،( ﻳ: 2023/12/31 ﻖ ﻟﻐﺎﻳﺔ ّﻄﺒُﻳ ( %3 رﺳــــــﻢ ﻣﻘﻄﻮع ﻗﺪرﻩ )ﺛﻼﺛﺔ ﺑﺎﻟﻤﺌﺔ ﻋ اﻟﻤﺴــــــﺘﻮردات اﺎﺿــــــﻌﺔ ﻟﻠﻀــــــﺮﺒﺔ ﻋ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﻀــــــﺎﻓﺔ، ﺑـﺎﺳـــــــــــــﺘﻨـﺎء ﻣـﺎدة اﻟﺒﻳﻦ واﻟﻤﻌـﺪات اﻟﺼـــــــــــــﻨـﺎﻋﻴـﺔ واﻟﻤﻮاد اﻷوﻟﻴـﺔ اﻟﻤﺴـــــــــــــﺘﻌﻤﻠـﺔ ﻟﻠﺼـــــــــــــﻨﺎﻋﺔ واﻟﺰراﻋﺔ واﻟﻤﺴـــــــــــــﺘﻮردات اﻟﻌﺎﺋﺪة ﻟﻠﻘﻮى اﻟﻌﺴﻜﺮﺔ واﻷﻣﻨﻴﺔ. ﻋ اﻗاح وزراء اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ واﻟﺼـــــــــــــﻨﺎﻋﺔ ً ﺨﺬ ﻣﺠﻠﺲ اﻟﻮزراء ﺑﻨﺎء ّﺘُ د اﻟﻤﻌـﺪات واﻟﻤﻮاد اﻷوﻟﻴـﺔ اﻟﻤﺸـــــــــــــﺎر إﻟﺎ أﻋﻼﻩ، ﺑﻤﺮﺳـــــــــــــﻮم ﻳ ّﺤـﺪُﺗ واﻟﺰراﻋﺔ واﻻﻗﺘﺼﺎد واﻟﺘﺠﺎرة. ﻷي ﻧﺺ آﺧﺮ، ﻌﻔﻰ ﻣﻦ اﻟﻀـــــــــــــﺮﺒﺔ ﻋ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﻀـــــــــــــﺎﻓﺔ وﻣﻦ اﻟﺮﺳـــــــــــــﻮم اﻤﺮﻛﻴﺔ، ﺑﻤﺎ ﻓﺎ اﺪ اﻷدﻰ ًﺧﻼﻓﺎ
ﻟﻠﺮﺳـــﻢ اﻤﺮﻲ واﻟﺮﺳـــﻢ اﻟﻤﻘﻄﻮ اﻟــــــــــــــــ %اﻟ 3 ع اﻷﺟﺰة واﻟﻤﻌﺪات ﻌﻤﻞ ﻋ ، اﻟﻄﺎﻗﺔ ًﺣﺼـــﺮا اﻟﺸـــﻤﺴـــﻴﺔ أو أي ﻣﺼـــﺪر آﺧﺮ ﻣﻦ ﻣﺼـــــــــــــــﺎدر اﻟﻄــــﺎﻗــــﺔ اﻟﻨﻈﻴﻔــــﺔ ﻟﺘﻮﻟﻴــــﺪ ﻣﻦ ﺗــــﺎرﺦ ﺸـــــــــــــﺮ ــــﺬا اﻟﻘــــﺎﻧﻮن ً اﻟﻄــــﺎﻗــــﺔ اﻟﻜﺮــــﺎﺋﻴــــﺔ، اﻟ ﻳﺘﻢ اﺳـــــــــــــﺘادــــﺎ اﻋﺘﺒــــﺎرا وﻟﻐــــﺎﻳــــﺔ 31/12/2023. ﻔﺮضُﻳ ﻟﻤﺪة ﺧﻤﺲ ﺳــﻢ ﺳــﻨﻮات ر ﺟﻤﺮﻲ ﻩ % ﻋ اﻟﺴــﻠﻊ 10 ﻗﺪر واﻟﺒﻀــﺎﻊ اﻟ ﻳﺘﻢ ﺼــﻨﻊّ اﺳــﺘادﺎ إذا ﺎن ﻳ وﻋ اﻟﺴــــــﻠﻊ واﻟﺒﻀــــــﺎﻊ اﻟ ﺗﺼــــــﻨﻒ ، ٍ ﻟﺒﻨﺎن ﻣﺜﻴﻞ ﻟﺘﻠﻚ اﻟﺴــــــﻠﻊ واﻟﺒﻀــــــﺎﻊ ﺑﻜﻤﻴﺎت ﺗﻜﻔﻲ اﻹﺳــــــﻼك ا ﺸــــــﻞ ﺎف ﻛﺴﻠﻊ ﻓﺎﺧﺮة. . دّﺤﺪُﺗ اﻟﺴﻠﻊ واﻟﺒﻀﺎﻊ اﺎﺿﻌﺔ ﻟﻠﺮﺳﻢ ﺑﻘﺮار ﻣﺸك ﻳﺼﺪر ﻋﻦ وزراء اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ واﻟﺼﻨﺎﻋﺔ واﻟﺰراﻋﺔ . ﻒ وزارة اﻹﻗﺘﺼﺎد واﻟﺘﺠ ّوﺗﻠ ﺑﻤﺎ ﻳﺤ اﻟﻤﺴﻠﻚ ً ﺎرة ﻣﺮاﻗﺒﺔ ﻓﺮوﻗﺎت اﻷﺳﻌﺎر ﺑن اﻟﻤﻮاد اﻟﻤﺴﺘﻮردة واﻟﻤﻮاد اﻟﻤﺼﻨﻔﺔ ﻣﺤﻠﻴﺎ
7
ﻣﻦ35 ﺗﻠ اﻟﻤﺎدة ً اﻟﻘﺎﻧﻮن اﻟﻨﺎﻓﺬ ﺣﻜﻤﺎ ﻗﻢ ﺦ 6 ر ﻧﺔ 2020/3/5 ﺗﺎر )اﻟﻤﻮاز اﻟﻌﺎﻣﺔ ﻧﺎت (2020 واﻟﻤﻮاز اﻟﻤﻘﺔ ﻟﻌﺎم وﺴﺘﻌﺎض ﻋﺎ ﺑﺎﻟﻨﺺ : اﻟﺘﺎ ﺴﺘﻮ ﺑﺎﻟﻠة : اﻟﻠﺒﻨﺎﻧﻴﺔ - اﺼﺺ اﻟ ﻌﻮد ﻟﻠﺪوﻟﺔ اﻟﻠﺒ. ﻨﺎﻧﻴﺔ - اﻟﻀﺮاﺋﺐ . واﻟﺮﺳﻮم : ﺴﺜ ﻣﻦ أﺣﺎم ﺬﻩ اﻟﻔﻘﺮة ﻣﺎ ُ ﻳ اﻟﻀﺮاﺋﺐ واﻟﺮﺳﻮم اﻟﻤﺘﻮﺟﺒﺔ ﻋ اﻹﻳﺮادات واﻟﻌﺎﺋﺪات واﻟﻔﻮاﺋﺪ اﻟﻌﺎﺋﺪة إ ﻣﺴﺘﺤﻘﺎ ﺑﺎﻟﻌﻤﻼت اﻷﺟﻨﻴﺔ، وﻋ اﻷﺧﺺ: - اﻟﻀﺮﺒﺔ اﻟﻤﺘﻮﺟﺒﺔ ﻋ إﻳﺮادات وس رؤ اﻷﻣﻮال اﻟﻤﻨﻘﻮﻟﺔ اﻷﺟﻨﻴﺔ وﻓﻘﺎ ﻷﺣﺎم اﻟﺒﺎب اﻟﺜﺎﻟﺚ ﻣﻦ ﻗﺎﻧﻮن ﺿﺮﺒﺔ اﻟﺪﺧﻞ.
30 ﺗﻀﺎف إ اﻟﻤﺎدة 44 ﻣﻦ اﻟﻘﺎﻧﻮن رﻗﻢ : 2008/11/11 ﺗﺎرﺦ وﻌﺪﻳﻼﺗﮫ) ﻗﺎﻧﻮن اﻹﺟﺮاءات اﻟﻀﺮﻴﺔ (اﻟﻔﻘﺮﺗﺎن اﻟﺘﺎﻟﻴﺘﺎن ﻋ ﺟﻤﻴﻊ اﻟﻤﻠﻔن اﻟﻤﻠﺰﻣن ﺑﺈﺻـــــــــﺪار ﻓﻮاﺗ أو ﻣﺴـــــــــ ﻣﺪﻳﺮﺔ اﻟﻮاردات وزارة اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ ً ﻨﺪات ﻣﻤﺎﺛﻠﺔ ﻟﻠﻔﻮاﺗ، أن ﻳﺰودوا ﻓﺼـــــــــﻠﻴﺎ : 15 ﺧﻼلًإﻟﻜوﻧﻴﺎ ﻣﻦ اﻧﺎء اﻟﻔﺼﻞ ﺑﻤﺎ ﻳ ًﻳﻮﻣﺎ - ﻳﺘﻀـــــــــــــﻤﻦ أرﻗـﺎم اﻟﻔﻮاﺗ واﻟﻤﺴـــــــــــــﻨـﺪات اﻟﻤﻤـﺎﺛﻠـﺔ ﻟﻠﻔﻮاﺗ وﺗﻮارﺦ إﺻـــــــــــــﺪارـﺎ وﻗﻴﻤﺎ وﻗﻴﻤﺔ اﻟﻀـــــــــــــﺮﺒﺔ اﻟﻮاردة ﻓﺎ ﺣﺎل ًﺑﻴـﺎﻧـﺎ ﺗﻮﺟﺎ، ﺑﺎﻹﺿـــــــﺎﻓﺔ إ اﺳـــــــﻢ اﻟﺰﻮن ورﻗﻤﮫ اﻟﻀـــــــﺮ ﺑﺎﺳـــــــﺘﻨﺎء اﻟﻤﺴـــــــﻠﻚ اﻟﺎﻲ ﻣﻦ اﻷـــــــﺎص اﻟﻄﺒﻴﻌﻴن ﺔ اﻻﺳـــــــﻢ واﻟﺮﻗﻢ اﻟﻀﺮ. - ﺑﺎﻟﻔﻮاﺗ واﻟﻤﺴــــــﻨﺪات اﻟﻤﻤﺎﺛﻠﺔ ﻟﻠﻔﻮاﺗ اﻟ ﺣﺼـــــــﻠﻮا ﻋﻠﺎ ﻣﻦ اﻟﻤﻮردﻳﻦ اﻟﺬﻳﻦ ﻳﺘﻌﺎﻣﻠﻮن ﻣﻌﻢ، ﻳﺘﻀـــــــﻤﻦ ﺗﺎرﺦ إﺻـــــــﺪارﺎ ًﺑﻴﺎﻧﺎ وﻗﻴﻤﺎ وﻗﻴﻤﺔ اﻟﻀﺮﺒﺔ اﻟﻮاردة ﻓﺎ . ﺣﺎل ﺗﻮﺟﺎ، ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إ اﺳﻢ اﻟﻤﻮرد ورﻗﻤﮫ اﻟﻀﺮ ﻛﻤﺎ ﻳﻤﻜﻦ ﻟﻮزﺮ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ إﻟﺰام ﻓﺌﺎت ﻣﻦ اﻟﻤﻠﻔن ﺑﺈﺻــــﺪار ﻓﻮاﺗ أو ﻣﺴــــﻨﺪات ﻣﻤﺎﺛﻠﺔ ﻟﻠﻔﻮاﺗ ﺑﺼــــﻮرة إﻟﻜوﻧﻴﺔ ﺗﻈﺮ ﺗﻔﺎﺻــــﻴﻠﺎ ﻋﻨﺪ إﺻﺪارﺎ ﻋ اﻟﻨﻈﺎم اﻹﻟﻜوﻲ اﻟﻤﻌﺘﻤﺪ وزارة اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ. ﻌﻄﻰ اﻟﻤﻠﻔﻮن ﺑﺎﻟﻀـــــﺮاﺋﺐ واﻟﺮﺳـــــﻮم اﻟ ﺗﺤﻘﻘﺎ ﻣﺪﻳﺮﺔ اﻟﻤﺎﻟﻴﺔ اﻟﻌﺎﻣﺔ اﻟﺬﻳﻦ ﺗﻢ ﺗﺒﻠﻴﻐﻢ ﺬﻩ اﻟﻀـــــﺮاﺋﺐ واﻟﺮﺳـــــﻮم ُ ﺑﺘﺎرﺦ ﺻــﺪور ﺬا اﻟﻘﺎﻧﻮن وﻟﻢ ﻌﺿــﻮا ﻋﻠﺎ ﺿــﻤﻦ اﻟﻤﻠﺔ اﻟﻘﺎﻧﻮﻧﻴﺔ ﻣﻠﺔ اﻋاﺿــﺎﻢ ً وﻟﻢ ﺴــﺪدوﺎ ﺎﻣﻠﺔ اﺿــﺎﻓﻴﺔ ﻟﺘﻘﺪﻳﻢ ﻋﻠﺎ
back